Unos socios acuerdan la constitución de una sociedad, cuya actividad va a ser la del transporte de mercancías. Los apuntes contables que se originan en el primer año de actividad son los siguientes:
1.- Se constituye la sociedad con una capital de 5.000.000 pesetas desembolsado en su totalidad.
2.- La empresa solicita un crédito al banco de 3.000.000 pesetas, con amortizaciones anuales y plazo de vencimiento de dos años. Los intereses del primer año ascienden a 300.000 pesetas
3.- La empresa adquiere un camión por un precio de 2.500.000 pesetas de los que paga al contado 1.000.000 pesetas y el resto (1.500.000 pesetas) dentro de 6 meses.
4.- A continuación, la empresa alquila una oficina, con un coste de alquiler anual de 500.000 pesetas
5.- La empresa contrata un seguro del camión (para uno que tiene, más vale asegurarlo), con una prima anual de 250.000 pesetas
6.- La empresa sufre un robo: un "caco" ha entrado de noche en las oficinas y se ha llevado 500.000 pesetas
7.- Al cierre del ejercicio,la empresa ha conseguido una facturación en este primer año de actividad de 12.000.000 pesetas, de los que ya ha cobrado 9.000.000 pesetas, quedando el resto pendiente de pago.
8.- El consumo en combustible, garage, pastillas de freno, etc. ha ascendido en este ejercicio a 2.000.000 pesetas
9.- La empresa dota la amortización correspondiente a este primer año de vida del camión (la empresa ha calculado que este camión puede tener una vida útil de 10 años, con un valor residual de500.000 pesetas).
10.- Los costes de la plantilla han ascendido en este primer ejercicio a 6.000.000 pesetas de los que al cierre del mismo quedan pendiente de pago 500.000 pesetas Contabilizar estos asientos en el Libro Diario y en el Libro Mayor y presentar el Balance y la Cuenta de Resultados de la sociedad de este primer ejercicio (¡¡¡todos a sus puestos ¡¡¡).
Soluciones
EJERCICIO 2
A) Asientos en el Libro Diario:
1.- Se constituye la sociedad con una capital de 5.000.000 pesetas desembolsado en su totalidad.
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| 5.000.000 Caja | a | Capital 5.000.000 |
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2.- La empresa solicita un crédito al banco de 3.000.000 pesetas, con amortizaciones anuales y plazo de vencimiento de dos años. Los intereses del primer año ascienden a 300.000 pesetas
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| 3.000.000 Caja | a | Créditos c/p 1.500.000
Créditos l/p 1.500.000 |
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Como el crédito tiene amortizaciones anuales, diferenciamos la parte que vence dentro de un año (corto plazo), de la que vence a mayor plazo (largo plazo). Al final del ejercicio, la empresa tendrá que cancelar la parte del crédito que vence:
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| 1.500.000 Créditos c/p | a | Caja 1.500.000 |
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Y, además, tendrá que contabilizar a corto la parte restante del crédito (ya que va a vencer dentro de un año a contar desde esa fecha):
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| 1.500.000 Créditos l/p | a | Créditos c/p 1.500.000 |
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También, la empresa tendrá que pagar los intereses correspondientes a este primer año:
| 300.000 Gastos financieros | a | Caja 300.000 |
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3.- La empresa adquiere un camión por un precio de 2.500.000 pesetas de los que paga al contado 1.000.000 pesetas y el resto (1.500.000 pesetas) dentro de 6 meses.
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| 2.500.000 Camión | a | Caja 1.000.000
Acreedores 1.500.000 |
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Utilizamos la cuenta de "acreedores" y no la de "proveedores", ya que esta última se utiliza exclusivamente con compra de existencias. Antes de que finalice el año, una vez transcurrido los 6 meses desde la compra del camión, la empresa tendrá que pagar la parte aplazada.
| 1.500.000 Acreedores | a | Caja 1.500.000 |
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4.- A continuación, la empresa alquila una oficina, con un coste de alquiler anual de 500.000 pesetas.
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| 500.000 Alquileres | a | Caja 500.000 |
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5.- La empresa contrata un seguro del camión, con una prima anual de 250.000 pesetas
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| 250.000 Prima de seguro | a | Caja 250.000 |
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6.-La empresa sufre un robo: un "caco" ha entrado de noche en las oficinas y se ha llevado 500.000 pesetas.
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| 500.000 Pérdidas extraordinarias | a | Caja 500.000 |
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7.- Al cierre del ejercicio, la empresa ha conseguido una facturación en este primer año de actividad de 12.000.000 pesetas, de los que ya ha cobrado 9.000.000 pesetas, quedando el resto pendiente de pago.
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| 9.000.000 Caja
3.000.000 Clientes | a | Ventas 12.000.000 |
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8.- El consumo en combustible, garage, pastillas de freno, etc. ha ascendido en este ejercicio a 2.000.000 pesetas.
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| 2.000.000 Consumos varios | a | Caja 2.000.000 |
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Al no estar desglosado el importe entre los distintos conceptos, los agrupamos todos ellos en la cuenta de "consumos varios"...
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9.- La empresa dota la amortización correspondiente a este primer año de vida del camión (la empresa ha calculado que este camión puede tener una vida útil de 10 años, con un valor residual de 500.000 pesetas).
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| 200.000 Amortización del inmovilizado | a | Amortización acumulada 200.000 |
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¿Cómo hemos calculado la amortización que hay que dotar?.
El camión ha costado 2.500.000 pesetas y dentro de 10 años la empresa le estima un valor residual de 500.000 pesetas, luego el camión pierde 2.000.000 pesetas de valor durante estos 10 años.
Considerando que la pérdida de valor es homogénea a lo largo de este periodo, cada año va a perder 200.000 pesetas de valor.
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10.- Los costes de la plantilla han ascendido en este primer ejercicio a 6.000.000 pesetas de los que a cierre del mismo quedan pendiente de pago 500.000 pesetas.
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| 6.000.000 Gastos de personal | a | Caja 5.500.000
Deudas con empleados 500.000 |
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"Deudas con empleados" es una cuenta del Pasivo del Balance donde se recogen todos los importes que la empresa les debe a sus empleados.
B) Asientos en el Libro Mayor:
· Cuentas del Activo del Balance:
Caja
| DEBE | HABER |
| 5.000.000 | 1.500.000 |
| 3.000.000 | 300.000 |
| 9.000.000 | 1.000.000 |
| | 1.500.000 |
| | 500.000 |
| | 250.000 |
| | 500.000 |
| | 2.000.000 |
| | 5.500.000 |
| SALDO .................. 3.950.000 | |
Veamos cuales han sido los movimientos contabilizados en "caja":
En la columna del "debe" aparecen: 5.000.000 pesetas del desembolso del capital, 3.000.000 pesetas del crédito solicitado y 9.000.000 pesetas de la parte de las ventas que se ha cobrado.
En la columna del "haber" aparecen:
1.500.000 pesetas de la cancelación de la parte del crédito que vencía en el año, 300.000 pesetas del pago de los intereses de este crédito, 1.000.000 pesetas de la parte del camión pagada al contado, 1.500.000 pesetas de la parte del camión aplazada que se pagó a los 6 meses, 500.000 pesetas de alquileres, 250.000 pesetas de la prima del seguro, 500.000 pesetas de un robo en las oficinas, 2.000.000 pesetas del pago de consumos varios (gasolina, garaje, etc) y 5.500.000 pesetas del pago de las nóminas de los trabajadores.
Clientes
| DEBE | HABER |
| 3.000.000 | |
| SALDO ................. 3.000.000 | |
Camión
| DEBE | HABER |
| 2.500.000 | |
| SALDO ................... 2.500.000 | |
Amortización acumulada
| DEBE | HABER |
| | 200.000 |
| | SALDO ....................... 200.000 |
La cuenta de "amortización acumulada" aparece en el Activo del Balance pero con signo negativo, por lo que su funcionamiento es igual que el de las cuentas del Pasivo (se incrementa por el "haber" y disminuye por el "debe").
Cuentas del Pasivo del Balance:
Capital
| DEBE | HABER |
| | 5.000.000 |
| | SALDO .................... 5.000.000 |
Créditos a l/p
| DEBE | HABER |
| 1.500.000. | 1.500.000 |
| | SALDO ........................... 0 |
Las 1.500.000 pesetas del "haber" corresponden a la contabilización a largo de una parte del crédito solicitado; las 1.500.000 pesetas del "debe" corresponden al traspaso a corto plazo a final del año de esta parte del crédito.
Créditos a c/p
| DEBE | HABER |
| 1.500.000 | 1.500.000 |
| | 1.500.000 |
| | SALDO .................... 1.500.000 |
En esta cuenta se contabilizan en el "haber" 1.500.000 de la parte inicial del crédito con vencimiento dentro del año, y otras 1.500.000 cuando la parte a largo plazo se traspasa a corto plazo. En la parte del "debe" se contabilizan 1.500.000 pesetas de la cancelación de la parte del crédito que vencía este año.
Acreedores
| DEBE | HABER |
| 1.000.000 | 1.000.000 |
| | SALDO ........................... 0 |
El 1.000.000 pesetas del "haber" corresponde a la parte del precio del camión cuyo pago quedó aplazado, mientras que el 1.000.000 ptas del "debe" correponde al pago posterior de esa cantidad atrasada.
Deudas empleados
| DEBE | HABER |
| | 500.000 |
| | SALDO ....................... 500.000 |
Cuentas de ingresos:
Ventas
| DEBE | HABER |
| | 12.000.000 |
| | SALDO .....................12.000.000 |
Cuentas de gastos:
Gastos financieros
| DEBE | HABER |
| 300.000 | |
| SALDO ........................ 300.000 | |
Alquileres
| DEBE | HABER |
| 500.000 | |
| SALDO ...................... 500.000 | |
Prima de seguro
| DEBE | HABER |
| 250.000 | |
| SALDO ........................250.000 | |
Pérdidas extraordinarias
| DEBE | HABER |
| 500.000 | |
| SALDO ...................... 500.000 | |
Consumos varios
| DEBE | HABER |
| 2.000.000 | |
| SALDO ...................... 2.000.000 | |
.
Amortizaciones
| DEBE | HABER |
| 200.000 | |
| SALDO ...................... 200.000 | |
Gastos de personal
| DEBE | HABER |
| 6.000.000 | |
| SALDO .................... 6.000.000 | |
C) Cuenta de Resultados:
LLevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "pérdidas y ganancias"
| 9.750.000 Pérdidas y Ganancias | a | Gastos financieros 300.000
Alquileres 500.000
Prima de seguro 250.000
Pérdidas extraordinarias 500.000
Consumos varios 2.000.000
Amortizaciones 200.000
Gastos de personal 6.000.000 |
|
.
| 12.000.000 Ventas | a | Pérdidas y Ganancias 12.000.000 |
|
Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "pérdidas y ganancias" en el Libro Mayor.
Pérdidas y Ganancias
| DEBE | HABER |
| 9.750.000 | 12.000.000 |
| | SALDO .................... 2.250.000 |
Un saldo en el "haber" significa que la empresa ha obtenido beneficios.
D) Balance:
Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al Balance.
| ACTIVO | PASIVO |
| Caja ................................ 3.950.000 | Deudas a empleados.... 500.000 |
| Clientes .......................... 3.000.000 | Créditos c/p................ 1.500.000 |
| Camión ............................ 2.500.000 | Capital ........................... 5.000.000 |
| Amortización............... -200.000 | Beneficios ..................... 2.250.000 |
| TOTAL......................... 9.250.000 | TOTAL......................... 9.250.000 |
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